Що таке ПДВ: податок на додану вартість у деталях

Що таке ПДВ: податок на додану вартість у деталях

Податок на додану вартість, або просто ПДВ, — це непрямий податок, який немов невидима нитка пронизує кожну покупку, від сировини на фабриці до товару на полиці супермаркету. У базовому сенсі він становить 20% від вартості більшості товарів і послуг в Україні, сплачується кінцевим споживачником, а бізнесмени лише збирають і перераховують його до бюджету. Цей механізм уникає подвійного оподаткування, фіксуючи лише “додану” цінність на кожному етапі — зарплату працівникам, амортизацію обладнання чи прибуток.

Уявіть ланцюг: фермер продає пшеницю за 1000 грн (без ПДВ), млинець додає обробку і продає борошно за 1500 грн, хлібопекар — хліб за 2000 грн. Кожен сплачує ПДВ лише з різниці, а покупець кавового хліба несе повний тягар. За даними Державної податкової служби України (tax.gov.ua), ПДВ генерує понад 40% доходів держбюджету, роблячи його справжнім двигуном фінансування доріг, шкіл і армії.

Але за цією простотою ховається океан нюансів: ставки, реєстрація, накладні, відшкодування. Розберемося по поличках, щоб ви, чи то новачок у бізнесі, чи досвідчений підприємець, відчули впевненість у цій податковій паутині.

Механізм ПДВ: як податок оживає на кожному кроці

ПДВ — геній простоти в складному світі податків. Він нараховується не на всю вартість товару, а лише на ту частку, яку ви додали. Виробник купує сировину за 120 грн (100 грн + 20 грн ПДВ), продає готовий виріб за 240 грн (200 грн + 40 грн ПДВ). До бюджету йде 20 грн (40 – 20), бо вхідний ПДВ стає кредитом, вихідний — зобов’язанням.

Цей баланс тримається на податкових накладних — цифрових “квитанціях”, які реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Без них кредит не візьмеш, як без ключа двері не відчинить. Система електронного адміністрування ПДВ (СЕА) слідкує за всім: поповнює рахунки, блокує ризикові операції, відшкодовує експортерам. У 2025 році СЕА обробила мільярди гривень, забезпечивши прозорість, хоч і з технічними паузами на свята, як 31 грудня 2025 — 1 січня 2026.

• Податкове зобов’язання: ПДВ з продажів чи імпорту, розраховується як (ціна з ПДВ × ставка / (100 + ставка)).
• Податковий кредит: ПДВ з покупок, тільки з зареєстрованих накладних і за звітний період.
• Сума до сплати: Зобов’язання мінус кредит; якщо від’ємне — заявка на відшкодування.

Після списку стає зрозуміло: ПДВ справедливий, бо кожен платить за свою “магію створення цінності”. Але якщо ланцюг обривається — фіктивні фірми чи сірі схеми — податкова камерально перевіряє за 20 днів, а то й документально за 40. Гумор у тому, що один нереєстрований ФОП може зірвати кредит усій ланці, наче доміно.

Ставки ПДВ в Україні на 2026 рік: від нуля до двадцяти

Ставки ПДВ — як спеції в страві: стандартна 20% для більшості, але з пільгами для ключових секторів. Згідно з ст. 193 Податкового кодексу України, базова — 20% на товари, послуги, імпорт. Знижена 14% — для агропродукції (зернові, насіння), 7% — на ліки, медобладнання, концерти, готелі, спортивні квитки. Нульова — експорт, міжнародні перевезення, гуманітарка.

У 2026 році з’явилися нюанси: з 1 січня звільнено від ПДВ симулятори та певні транспортні засоби для оборони (Закон №3603-IX), подовжено пільги для енергетики до 2029, скасовано для електрокарів. Це реагування на війну та відновлення — ПДВ адаптується, як жива істота.

Ставка	Застосування	Приклади
20%	Більшість товарів, послуг, імпорт	Одяг, техніка, ремонт авто
14%	Сільгосппродукція (УКТ ЗЕД 1001, 1005 тощо)	Пшениця, кукурудза
7%	Медичні засоби, культура, готелі	Ліки, концерти, номери в готелях
0%	Експорт, міжнародний транспорт	Вивіз зерна, авіаперевезення

Джерела даних: Податковий кодекс України (tax.gov.ua). Таблиця показує, як ставки стимулюють експорт — нульова робить українські товари конкурентними на світовому ринку, де ПДВ повертається експортерам автоматично з 2017 року.

Хто стає платником ПДВ: ліміт у мільйон і не тільки

Не кожен підприємець танцює з ПДВ. Обов’язкова реєстрація — якщо обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перевищив 1 млн грн (без ПДВ, ст. 181 ПКУ). ФОПи на єдиному податку 1-3 групи ігнорують цей ліміт, лишаючись неплатниками, доки не перейдуть на загальну систему. Добровільна реєстрація — для тих, хто хоче кредитувати покупки чи експортувати.

Платники: юрособи, ФОПи на загальній, нерезиденти з послугами в Україні, імпортери. Нерезиденти реєструються, якщо оборот >1 млн грн еквівалент. Філії — частина головної компанії. У 2026 переговори з МВФ про підняття ліміту до 2 млн для ФОПів, але поки 1 млн — правило номер один.

1. Перевірте оборот за 12 місяців у кабінеті платника.
2. Подайте заяву №1-ОПП за 10 днів до бажаного періоду через Електронний кабінет.
3. Отримайте статус автоматично, відкрийте СЕА-рахунок.

Цей процес — як отримання водійських прав: просто, але з наслідками. Неплатники не видають накладні, тож їхні покупці втрачають кредит. Бізнес радить реєструватися добровільно, якщо працюєте з великими — інакше станете “слабкою ланкою”.

Реєстрація платником ПДВ: кроки без пасток

Реєстрація — портал у світ ПДВ, де Електронний кабінет грає роль диригента. Заява подається онлайн, обробка — 3 робочі дні для нерезидентів. Після — ви в реєстрі платників, рахунки в СЕА готові. Скасування — за заявою чи автоматично при падінні обороту нижче ліміту.

У воєнний час нюанси: обмеження реєстрації ризикових накладних, але з 2025 повернення повних перевірок. Гумор простий: не реєструєшся — платиш більше за сировину, реєструєшся — вчишся нову мову звітності. Порада від серця: використовуйте M.E.Doc чи аналог для автоматизації, бо ручне — це тортури.

Розрахунок ПДВ: приклади, що оживають цифри

Розрахунок — серце ПДВ. Формула базова: з ПДВ ціна / 1.2 × 0.2 = вихідний ПДВ. Приклад: продаєте товар за 1200 грн (з ПДВ). База — 1000 грн, ПДВ до сплати — 200 грн. Купили сировину за 600 грн (500 + 100 ПДВ) — кредит 100 грн. Чистими до бюджету: 100 грн.

Складніший кейс: експорт. Продаєте за кордон за 2000 грн (0% ПДВ), купили сировину за 1200 грн (20% ПДВ 200 грн). Заявка на відшкодування 200 грн — і гроші повертаються за 60 днів, якщо не ризиковий платник. У 2025 відшкодовано мільярди, стимулюючи IT та агроекспорт.

Ще один: змішані операції. 70% продажів оподатковуваних — кредит пропорційно. Купили на 1200 грн ПДВ 200, берете 140 грн кредиту. Точність рятує від штрафів у 20-50% суми.

Важливо: кредит береться лише з датою складання накладної у періоді, не пізніше 1095 днів.

Звітність і відшкодування: декларації та гроші назад

Декларація з ПДВ — щомісяця до 20 числа, сплата — до 30. Форма в кабінеті, з уточненнями за потреби. Відшкодування: заявка в декларації, камералка 20 днів, реєстр ризиків блокує сумнівні. У 2026 пріоритет — автомат для топ-платників.

Статистика вражає: у 2025 великі платники перерахували 953 млрд грн податків, з них левова частка ПДВ (index.minfin.com.ua). Перевірки — 10% декларацій, фокус на ризиках як “скрутки” номерів.

Типові помилки платників ПДВ

Бухгалтери часто спотикаються на класиці: не реєструють накладні вчасно — ліміт блокується, кредит зникає. Або ігнорують пропорцію для змішаних операцій — податкова донараховує з пенею 120% ставки НБУ.

• Накладна без підпису КЕП: Не реєструється, штраф 510 грн + 15% суми.
• Ігнор ризикових контрагентів: Блокування, перевірка, донарахування.
• Помилка в базі: Ціна нижче ринкової — коригування з штрафом 25%.
• Забули про імпорт: Митний ПДВ не в кредиті — подвійна сплата.

Виходьте з пасток: щоденний моніторинг ЄРПН, софт для автореєстрації, консультації з аудиторами. Ці помилки коштують тисяч, але знання — мільйонів заощаджень!

ПДВ в Україні vs світ: де ми в таблиці лідерів

Україна з 20% — середнячок: США без ПДВ взагалі, ЄС мінімум 15% (Греція 24%, Люксембург 17%), середня 21%. Франція ввела першу в 1954, зараз стандартизована директивою. Наш СМКОР моніторить ризики, як у ЄС OSS для цифрових послуг.

Країна/Регіон	Стандартна ставка
Україна	20%
ЄС (середня)	21%
Франція	20%
США	Немає

Порівняння мотивує: наші реформи наближають до європейських стандартів, з фокусом на цифру та антиуникнення.

Тренди ПДВ 2026: цифра, пільги та виклики

2026 — рік еволюції: е-акциз інтегрується з ПДВ, ПДВ для ФОПів з 2027 (переговори МВФ про ліміт 2 млн), посилення СЕА проти сірих схем. Надходження ПДВ у січні 2026 — 58,9 млрд грн, попри дефіцит. Пільги для дронів, енергії — підтримка фронту та зеленої енергії.

Бізнесу радимо: інвестуйте в софт, слідкуйте за змінами в Законі 4698. ПДВ не ворог, а партнер — освойте, і він стане вашим бустером зростання. А ви вже перевірили реєстр на сьогодні?

Тренд: З 2026 більше автоматизації — менше паперу, більше прибутку.